Affichage pour la TVA - est-ce si difficile

Taxe sur la valeur ajoutée - un article sérieuxpour un expert-comptable travaillant sur la plupart du temps régime fiscal. Peut-être que deux taxes entraînent une énorme quantité de litiges fiscaux - impôt sur le revenu et la TVA. Si le terrain, le transport, l'accise, pour l'utilisation de la taxe sur les ressources minérales doivent payer les entreprises qui travaillent sur certaines activités ou de posséder certains types de biens, ces deux impôts - revenu et de la TVA - doit payer tous l'organisation commerciale sur OCHO, quelle que soit la forme propriété disponible pour la propriété ou le type d'activité. Toutes les écritures comptables pour enregistrer le calcul de la TVA et de la rémunération est l'un des plus importants et souvent chronophages fonctions d'un expert-comptable sur son propre bilan. Les grandes organisations pour mener ces opérations ont souvent recours à l'unité de personnel distinct.

Dans quels cas est-ce que nous facturons la TVA

Considérer les cas les plus courants lorsqu'il est nécessaire de calculer la TVA pour le paiement au budget:

• vente de biens, travaux, services;
• la réception du paiement anticipé du client;
• récupération de la TVA dans le cadre de la vente d'outils de base précédemment acquis (que ce soit ou non amortis);
• Accumulation de la TVA sur le coût de la construction, travail self-made.

Et maintenant, considérez chaque cas séparément etimmédiatement indiquer quel câblage pour la TVA sera dans tel ou tel cas. Je ne donnerai pas de sous-comptes sur certains comptes, car ils peuvent être différents pour différentes entreprises.

Réalisation de biens, travaux, services

Toute entreprise commerciale utilise dans sonactivité de cette opération, car sans réaliser le travail, les services ou les biens, il est impossible d'obtenir le résultat le plus important de l'activité - le profit. Les avis de TVA lors de la mise en œuvre seront les suivants:

• Д62 - К90.01 - biens vendus, travaux, service;
• Д90 - К68.02 - TVA incluse dans le budget. Il est considéré comme un moyen de multiplier le montant des ventes de 18%.

Réception du paiement anticipé du client

Comme vous le savez, lors de la réception des fondsavant la date de prestation des services, l'exécution de travaux divers ou la vente de biens, le vendeur doit accumuler de l'avance reçue le montant de la TVA qui est alloué au budget. Dans ce cas, les écritures devraient être les suivantes:

• D51 ou 50.01 - K62 - l'argent a été reçu du client au compte de règlement;
• Д76АВ - К68.02 - La TVA est ajoutée au budget à partir du montant de l'avance. Il est considéré dans ce cas par la formule 18% / 118%. Autrement dit, le montant de l'avance doit être multiplié par 18 et divisé par 118, ou vice versa - diviser d'abord, puis multiplier.

Le rétablissement de la TVA dans le cadre de la vente d'un actif précédemment acquis (déprécié ou non)

D'après Ch.2 du Code des impôts, la vente de déjà acheté une immobilisation est considéré comme un revenu qui est assujetti à la TVA. Et dans ce cas, la récupération de la TVA doit faire que les entreprises en mode commun, et les « dépenses moins les revenus » Mode simplifié. Après tout, eux aussi, une fois l'acquisition d'une immobilisation sur la base des factures émises par les vendeurs ont adopté la TVA comme une franchise de frais pour la taxe unifiée. Les écritures comptables sur la TVA comme suit:

• D91.02 - K01 - amortissement de l'actif à son coût historique;
• D02 - K91.01 - le montant de l'amortissement accumulé pour cette OS a été radié;
• D76 - K91.01 - le produit de la vente de l'OS a été crédité;
• D91 - K68.02 - TVA à payer pour le paiement au budget.

Accumulation de la TVA sur le coût des travaux de construction auto-fabriqués

En effectuant des travaux de construction pour son propreleurs propres besoins (le soi-disant hozsposobom) les entreprises sont tenues de facturer la TVA sur le coût total des travaux de construction et d'installation. Dans ce cas, la taxe est prélevée au taux de 18%. Les messages sont les suivants:

• D19 - K68.02 - TVA à payer pour le paiement au budget.

Mais la taxe sur la valeur ajoutée n'est pas seulementdoit être payé au budget. Il est également possible de compenser - c'est, réduire le montant à payer au budget, le montant déjà payé au fournisseur des travaux, des biens, des services ou des biens. En outre, le remboursement de la TVA au décalage se produit plus tôt reçu un acompte du client, produit dans la mise en œuvre de ses œuvres d'adresse, des biens et des services. De plus, il est possible de compenser la TVA payée sur le montant des travaux de construction hozsposobom réalisée. Pour cela, cependant, il est nécessaire d'observer un certain nombre de règles. Mais ici nous ne parlons que les affectations, que pour eux et revenir. Alors, considérons trois cas de remboursement de la TVA.

Compensation de la TVA lors de l'achat de biens, travaux, services

Les écritures de TVA pour cette opération sont assez simples:

• Д08,10,26,20,23,41 - К60 - biens, travaux, services reçus du fournisseur;
• D68.02 - К19 - Le montant de la TVA réclamé par le fournisseur lors de l'achat de biens, services ou travaux sur la base de sa facture est déduit. Dans ce cas, une condition obligatoire pour la compensation de la TVA est le fait que les travaux, les biens, les services, les immobilisations ou les matériaux sont pris en compte.

Compensation de la TVA précédemment payée à la réception de l'avance

Dans ce cas, la TVA est compensée dans le mois au cours duquel le paiement anticipé reçu du client est clôturé par la vente au destinataire. Affichage en même temps pour la TVA:

• Д62 - К90.01 - la vente de services, marchandises, travaux à l'adresse du client est reflétée;
• Д68.02 - К76АВ - le montant de la TVA précédemment accumulé sur le montant de l'avance est accepté pour compensation.

Remboursement de la TVA sur les travaux de construction et d'installation réalisés de façon indépendante (par l'employeur)

• D68.02 - К19 - le montant de la TVA accumulée précédemment à partir du montant des travaux de construction et d'installation effectués par l'employeur est accepté pour déduction. Une condition obligatoire pour effectuer une telle compensation est la condition pour payer ce montant de TVA au budget.